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导读：马耳他已经签署了主要基于欧盟经合组织公约的超过40多项的双重宽免协议。这些协议确保了在不同税收管辖区内同一收入不会被重复征税。双重税收的宽免同样受到英联邦收入所得税宽免、单边税收宽免及统一外税宽免的支持。
马耳他双重税收宽免
马耳他已经签署了主要基于欧盟经合组织公约的超过40多项的双重宽免协议。这些协议确保了在不同税收管辖区内同一收入不会被重复征税。双重税收的宽免同样受到英联邦收入所得税宽免、单边税收宽免及统一外税宽免的支持。
英联邦收入所得税宽免适用于当双重税收宽免不适用时的情况。它是一种针对在英联邦国家内纳税宽免的有限形式，特别是针对互惠协定。
单边税收宽免将适用于，当海外收入所得税的部分不适用于马耳他双重税收宽免条约并且英联邦收入所得税宽免也不凑效时。该项税收宽免可以视作在马耳他税收宽免的‘贷方’帐户(即该部分税款将会被退回)，然而它被要求不可以多于该缴税公司在马耳他为此海外收入赋税额的总额。当纳税人是收取海外公司股红并且占有该海外公司表决权 10% 以上的马耳他公司时，该纳税人也符合对以下税收宽免的要求。
无论是申请双重税收宽免，英联邦所得税宽免还是单边税收宽免，收入的接受者都必须提供给纳税部门相关文件及明确的纳税额，证明该收入来自海外并且已支付了相应的所得税。
统一外税宽免是另一种当双重税收宽免不适用时的宽免形式，适用于当没有能力证明海外税收已支付时的情况。该形式的税收宽免适用于当在马耳他注册的公司的外汇帐户收到从海外公司获得的收入或者资本收益时。统一外税宽免的计算方式为马耳他公司收取海外收入减税前的 20% 。总收入加上信贷额，减去公司经营消耗，再乘以收入所得税税率 35% ，就是该公司需要在马耳他支付收入所得税税额，同时也是税收宽免的退税额。计算方式如下：
|
项目 |
欧元 |
|
海外净收入 |
800 |
|
统一外税宽免 |
200 |
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总收入 |
1000 |
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减去统一外税宽免额（少于 85% ) |
350 |
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马耳他剩余所得税税额 |
-200 |
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可退税给股东的税额（150 欧元的 2/3 ） |
1500 |
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在马耳他纯纳税额 |
50 |
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纯纳税额占纯收入的比率 |
6.25% |
