税收体系和制度

西班牙作为27个欧盟成员国之一，欧盟的税务政策支持其单一市场和资本自由流动原则。欧盟的税务政策可分为两大类:一是直接税项,仍归成员国各自负责;二是间接税项,涉及商品自由流动和自由提供服务。成员国就直接税项采取的措施，主要包括协调其政策以防止避税和双重征税，并在成员国内部提供公平的税务框架。从间接税项的角度来看,已协调增值税政策并实施共同的增值税规则。该税务政策确保了欧洲内部市场,并保证了成员国之间竞争不会因间接税项税率和制度的差异而扭曲。

西班牙税收体系主要分3级，即国家级、自治区级和地方级，税费主要用于支持公共服务和公共建设。通常，税收由国家统一征收，中央政府以财政划拨的方式按照一定比例向自治区政府和地方政府转移税收资金。

根据每五年签署一次的协议,巴斯克自治区和纳瓦拉省拥有自己独特的税收体制，负责征收在其区域内产生的大部分税项，并向中央政府汇付一部分税款。

主要赋税和税率介绍

西班牙国家税收可分为直接税和间接税，包括

直接税：公司所得税 (CIT)；个人所得税 (PIT)；非居民所得税；财富税；继承和赠与税 (IGT)。

间接税：增值税 (VAT)；转让税和印花税；消费税；进口关税；保险费税。

公司所得税

如果一家公司是根据西班牙法律注册成立的，其合法所在地位于西班牙，或者其有效管理地位于西班牙，则该公司被视为西班牙税务居民。位于避税天堂国家或无税收管辖国家的实体，如其主要资产由位于西班牙或在西班牙行使的不动产或权利构成，或其主要经营地在西班牙，则该实体可被推定为西班牙税务居民，除非该实体能证明其实际经营和管理是在其他国家实施，并且在

避税天堂或无税收管辖国家设立该实体的原因是出于管理股份或其他资产以外的有效商业理由。

西班牙居民公司就其全球收入和资本利得缴纳企业所得税，应纳税所得额包括所有经营活动的利润、与正常经营目的无关的投资所得以及资产转让所得。对分公司的征税一般与子公司相似。非居民公司仅须就来自西班牙的收入和收益纳税，并适用有关的避免双重征税协定的规定。

西班牙的公司税率如下：

西班牙的标准税率为 25%。

但是特殊税率适用于某些实体，例如包括房地产投资基金在内的上市集体投资机构1%；某些合作社20%；从事油气研究和开发活动的实体30%；前两年新成立公司15％ (不适用于既有集团在西班牙成立的新公司）；非盈利实体10%。

个人所得税

是适用于西班牙个人居民的直接税。通常来说，在符合这些条件下个人被视为西班牙税收居民：

（1）在任何日历年中，在西班牙停留超过183天；

（2）他的切身利益中心，即他的经济利益、商业或专业活动在西班牙。

西班牙个人居民应就其全球收入缴纳所得税。《个人所得税法》将应税收入分为两部分：一般收入应税基数和储蓄税基数。

一般收入的个人所得税税率按以下方式累进：

储蓄收入（例如股息和资本利得）的个人所得税税率按以下方式累进：

个人的纳税期间为日历年（即1月1日至12月31日）。个人必须提交纳税申报表，在下一年6月30日前提交纳。

纳税人的预扣税义务：西班牙居民从就业、自谋职业、动产所得收入和居民个人所得的资本收益中获得的收入，可能需要缴纳预提所得税，由纳税人支付。预扣税款被视为预付款，并记入纳税人的最终税款贷方。包括养老金在内的就业收入应按照年度所得税所采用的一般累进税率缴纳

预提税，并且应考虑纳税人的个人和家庭情况。自雇专业人士的收入通常需缴纳15％的预提税。来自动产的收入（主要是股息，利息和特许权使用费）通常要缴纳19％的预提税。

非居民所得税

非居民所得税是直接税，适用于：位于西班牙的非居民实体的常设机构（例如外国实体的西班牙分支机构）；非西班牙居民实体；非西班牙居民。

适用于设立永久非居民实体的规则与西班牙公司有关企业所得税的规则相同。对于未成立的实体和非西班牙居民个人，适用的规则如下：

（1）他们仅对来自西班牙的收入负责。

（2）适用的税率取决于西班牙与非居民实体居住国之间的《避免双重征税协定》。为了能有效应用《避免双重征税协定》，受益人应持有一份税收证明，证明其在《避免双重征税协定》的规定下在该国（如中国）的税收居住是正当的。

（3）对于中国，根据2021年5月正式生效的《西班牙-中国避免双重征税协定》，税率是：

股息：一般为10％；如果股息接收者在至少一年中持有西班牙实体至少25％的股份，则为5％；如果是由中国政府或中国政府全资拥有的某些实体获得的股息，则为0％。

一般资本收益（不是由于出售股票或房地产而产生）：0％。

出售西班牙实体的股份所产生的资本收益：如果该实体持有西班牙实体至少25％的股份，则为19％（基于集团范畴）。在这种情况下，如果股份出售涉及上市实体且所出售股份的百分比不高于3％，则税率为0％。如果交易价值的50％以上是由位于西班牙的房地产资产（直接或间接属于所持实体资产的一部分），则为19％。经商业务活动中使用的房地产资产不按此50％的比例考虑。

对于所有其他情况，为0％。

直接出售西班牙房地产产生的资本收益：19％。

利息：一般为10％。

财富税

当个人财富超过700,000欧元（主要居住房产除外）时，他们必须申报并按0.2％-2.5％的税率支付。此外，2012年10月，西班牙政府颁布并实施了一项新法令，规定西班牙居民必须申报在西班牙境外获得的财富，包括银行账户、房地产、股票和债券。但是，马德里自治区保持了对财产税的减税（税率的100％，实际免税）。

继承和赠与税

当西班牙人是国内和国外财产的继承人、受益人和接收人时，必须支付遗产税和赠与税。自治区没有其他特殊规定的，适用国家税率。此外，相关法律还规定减少和免除继承和赠与。由于该税是一种自治区征的税，因此每个自治地区都有不同的规定。一些自治区（马德里，卡斯蒂利亚莱昂等）对子女的父母财产继承减税99％，几乎是免税的。

增值税

增值税是一种间接税，其主要特点是它通常不会给贸易商或专业人士带来任何成本，而只会为最终消费者带来成本，因为贸易商或专业人士通常有权将其进项增值税与销项增值税相抵消。在西班牙，增值税不适用于加那利群岛、休达和梅利利亚。

西班牙增值税责任范围包括：个人创业者或企业在其经营范围内提供应税商品或服务；欧盟共同体内的货物采购；以及征收范围内任何人进口的应税货物。目前的增值税一般税率为21％，某些商品和服务适用10％和4％的特别税率。

转让税

一般转让税：对财产和权利（不包括物权），动产和牲畜以及给予任何行政特许权权利的转让，征收4％的转让税。各自治区有权设定其他税率。

房地产转让税：对第二次及其后的不动产及其权利的转让，除担保外，一般按6％（在大多数自治区为7％）的一般税率征收转让税。该税收由财产权收购方支付。如果交易需要缴纳增值税，则不收取转让税：一般而言，如果卖方是从事房地产交易的公司或开发商，则第一笔交易应缴纳增值税，但第二笔或后续的交易应免征增值税，因此需缴纳房地产转让税。

处置股份的转让税：股份或其他证券的转让通常无需缴纳任何转让税。但是，如果转让导致获得对一家非上市公司的控制权，该非上市公司的资产中有50％或以上由位于西班牙的不动产组成，则该交易应缴纳转让税。因此，一般而言，西班牙子公司股权转让所支付的价格免征增值税，财产转让税和印花税。但是，这种豁免不适用于那些拥有超过50％的不动产构成资产的公司。

消费税

西班牙对在西班牙制造和进口含酒精的饮料和产品以及碳氢化合物和人造烟草产品征收消费税。消费税包括：（普通）生产消费税（特殊制造税，简称IEF）和某些运输方式的消费税（特殊运输工具税，IEMT）。特殊制造税按照总金额税率计算。

进口关税

作为欧盟成员国，西班牙对来自欧盟以外第三国进口的商品，实行欧盟制定的统一海关规则和税率。每年10月底在欧盟官方公报上公布下一年度关税税则。有关关税税率的详细信息请参阅TARIC, 网址：ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/taric/taric_consultation.jsp