法国的税务解析

法国税收制度以方便企业投资、区域发展和国际发展为宗旨；同时，通过对不同利益集团区别对待，充分体现法国税收制度公平性。法国与100多个国家签订税收协定，并保护投资者以避免重复缴纳税金。根据中法两国签署的《避免双重征税协议》,企业在法国已缴纳税收在中国可获减免。

法国税收制度十分完善，是西方国家税收体制的典型代表。1959年税制改革前，法国采取属地税制，而后改成综合所得税制。法国政府基于一系列原则设立、运转和改革税收制度。其基本原则包括：法制原则、公立原则，平等原则雜者多交，贫者少交原则。

法国税种大致可划分为四类：收入所得税、消费税、资本税、地方税。

【企业所得税】这是对法人征收的收入所得税。凡在法国开展经营活动的股份有限公司、有限责任公司，不论其经营活动属何种类型，也不论是法国还是外国公司，一般均需缴纳企业所得税。据《经济现代化法案》规定，部分此类公司在满足一定条件下，可选择将收入纳入个人所得税缴纳。一些人员组合公司原则上无须缴纳此税种，公司人员自己选择是将收入纳入个人所得税还是企业所得税管理，一旦做出决定便不可改变。此外，合作社、协会、公立部门，如果其活动是营利性的，也须缴纳企业税。一些互助组织、协会，如果其经营并非追求高额利润，则可享受免税待遇。

（1）企业税税率。除临时附加税之外，企业适用如下税率：①标准税率为33.33%;②小型企业利润低于3.8112万欧元的部分，按15%税率纳税，其余部分按标准税率缴纳；③工业产权（特许权使用费及资产销售 的资本利得）总收益按15%低税率缴纳，这些工业产权包括专利、可以申请专利的发明及制造流程;④从2007年起，股权转让资本利得的95%免税。 此外,企业可课税利润髙于228.9万欧元时，还应缴纳3.3%的社会保险金。该税收是企业利润减去76.3万欧元后计算得出。

企业亏损可无限期向后延期计入，还可将本年度亏损从前几年收入中扣除（损失向前计人）。

(2 )税收合并制度属于同一集团的公司及其持有95%股份的国内子公司可选择作为同一纳税主体进行申报，同一个纳税主体中的利润和亏损可以互抵。母公司和子公司会计期必须吻合。企业可在5年期内采用本制度。如企业所有权身份不再吻合，则自动停止使用。

【个人所得税】这是对所有有收入的自然人征收的税，其原则是根据收入不同而采用高额累进制，即依据人们收入数目而划分不同征税档次。 同时，又根据每个人不同情况而扣除家庭、职业等开支，来计算有孩子的家庭征税参数。

【消费税】这是人们在消费时向国家支付的税种。这种税包含在商品价格内，由商人向国家缴纳，因此是间接税。消费税分为以下三类：增值税（TVA);酒精、饮料、烟酒税；燃料税。其中，增值税是最主要的消费税，也是国家财政收入中比重最大的税种。增值税税率主要分为两种：（1）基本食品、书籍、乡村旅馆、戏剧、音乐会、药品等，税率为5.5%;（2）其他商品及服务,税率为19.6%。此外，个别情况下商品税率为2.1%。

【资本税】包括各项与资本、财产有关的税，如注册登记税、财产转移税、财产升值税、巨富税等。税率根据不同情况不等。

【地方税】在法国，向中央交的税赋远多于向地方交的税赋。地方性的税务收入只占税收总额的20%左右。地方性税收的受惠者是大区、省、市镇三级地方政府。地方税主要分为以下几种：

（1）建筑地产税。这是对拥有房产、厂房及其附属地产者按年度征收的税。根据出租价值计算税率，各地标准不一。

（2）非建筑地产税。这是对拥有非建筑用地产者按年度征收的税，税率各地不一。

（3）居住税。这是对居民按年度征收的税，不论是房东还是房客，均须缴纳。税率根据出租价值、居住者居住面积和收入情况等综合计算，各地差异很大。

（4）职业税。这是地方对所有从事非工资性职业活动的法人或自然人征收的税。企业是这一税种收入的主要源泉。税率按各地出租价值再结合各行业参数等因素进行计算，一年缴纳一次。

法国企业所得税按会计年度缴纳，实行分季预缴，预缴数为上一会计年度应纳税所得额的25%，在下一个会计年度的前3个月实行年终汇算清缴，补齐少缴的所得税税额。法国公司与其境外子公司可以合并申报企业所得税，各子公司可以盈亏相抵后缴税。税赋缴付可以用现金、支票或银行转账等方式，企业营业额如超过1500万欧元，必须在网上申报和缴付。