意大利的税务解析

意大利的税收制度建立在直接税（所得税）和间接税两种税收的基础上。直接税主要有：个人所得税、公司所得税和工商业地税；间接税主要有：增值税、注册税、城市房地产税（IMU税）和地籍税。意大利对本国居民和企业基本实行属人税制，即对源自本国和意大利境外的所有收入征收所得税，应缴税款不包括可能已在国外缴纳的税款。对于纳税而言，一般认定为本国企业的有：股份公司、有限责任公司和股份有限公司（S.a.p.a）。

非居民主体仅对在意大利境内产生的收入承担纳税义务。对企业收入而言，必要的前提是必须在意大利设有常设机构（一般为12个月）。对于“工程建设或安装工程”，如工程期限超过3个月，应被视为常设机构。 如意大利与其他国家签订关于避免双重征税的双边协定，则按照双边协定执行。根据中意双边协定，由非居民公司承建或安装的工程至少为期6个月，方可被视为在意大利的常设机构。

     【纳税时间和手续】税种不同，企业报税和交税时间各异，具体需要咨询专业会计师。一般而言，对于增值税，一般在商业交易完成后3个月内交纳。对于企业所得税申报，纳税期一般以自然年为基础，企业需通过电子方式在纳税期最后一个月之后的第9个月的月底（次年8月底）提交应纳税所得文件。对于个人所得税申报，一般在应纳税期的次年9月30日前提交电子版应纳税所得文件，如提交纸质版，需通过银行或邮局在6月30 日前提交。关于税收交纳，一般分为两次预交纳和一次补交税款差额：第一次预交纳在纳税期第一个月之后的第6个月的第16日之前完成；第二次在纳税期第一个月之后的第11个月底之前完成；补交税款差额一般在纳税期第一个月之后的第6个月的第16天之前完成。

有限责任公司和股份公司必须同时向商会在企业所在地的分支机构和当地税务机关提交报税文件。其他形式企业仅需向当地商会机构提交相关文件。

【直接税（Imposte Dirette)】直接税包括个人所得税、公司所得税和大区生产税。

（1）个人所得税（IRE)。意大利居民个人就其在意大利境内和意大利境外所取得的收入缴纳个人所得税。非意大利居民个人仅就其来源于意大利境内的收入缴纳个人所得税。应纳税收入按照累进税率征税，最高税率为43%，最低税率为23%。另外，对超过10万欧元的收入部分，征收4%的固定附加税。

（2）公司所得税（IRES)。意大利居民公司就其在意大利境内和意大利境外所取得的收入缴纳公司所得税。非意大利居民公司仅就其来源于意大利境内的收入缴纳公司所得税。应纳税收入按照33%的统一税率征税。

（3）大区生产税（IRAP)。它是一个地方税种，指从事经营活动的人基于其在每一个应纳税期，在某个意大利大区产生的产值而缴纳的税。非意大利居民公司仅就其在意大利常设机构的产值缴纳大区生产税。税率各大区略不同，一般在3.9%左右。

【间接税（¡mposteindirette)】意大利间接税包括增值税、注册税、城市房地产税、继承和赠与税。

（1）增值税（VAT)。意大利的增值税政策完全符合欧盟关于增值税的规定。根据增值税制度规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由最终消费者负担增值税。在意大利境内销售商品或提供服务应缴纳增值税。目前，意大利普通增值税税率是22%。

（2）注册税（Imposta di Registro ）。注册税在以下情况下缴纳：① 在意大利境内形成的特定的合同；②在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。征税基础和税率根据相关合同的性质以及当事人的状况确定。

土地登记和抵押税也适用于不动产的转让，在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳。税基与注册税相同，土地登记和抵押税税率分别是1 %和2%。

对于应征增值税的不动产转让，可以一并征收168欧元的注册税、土地登记和抵押税。注册税按照不动产的类型，征收税率为4%-15%不等。

（3）城市房产税（IMU)。从2012年开始征收，任何意大利境内的房地产所有权人（居民或非居民）每年必须缴纳城市房产税。税基等于最近一次房产注册价值，上下幅度5%,然后由土地局按照不动产种类和级别确定的估价乘以给定的系数得出的值。对于第一套房产，税率为0.4%，其余房产税率为0.76%。所在地市政当局可决定上、下调税率，调整幅度不超过0.3% ₀

（4）继承和赠与税。自2001年起，继承和赠与税已经被取消。被取消后，只有在受赠人与赠与人之间无任何亲属关系的情况下缴纳间接税，如注册税、土地登记税和抵押契据税。

【预提税】意大利有3种主要的预提税：股息预提税、利息预提税、特许权使用费预提税。