荷兰公司税情况及有关优惠

荷兰实行中央和地方两级课税制度，采用以所得税和流转税为“双主体”的复合税制结构。其中，所得税包括个人所得税和公司所得税两种；流转税包括增值税、消费税、资本税、转让税、关税及环境税等税种，共同组成完整的荷兰税收体系。

荷兰对企业征收的税种主要可分为两类，一是直接税，包括企业所得税、预提税；二是间接税，包括增值税、消费税、房产税、关税、环境税、保险税等。荷兰税收体系总体上较为稳定、透明且具有灵活性，有许多针对企业的税收优惠政策，已成为吸引外国公司赴荷投资和设立分公司的重要因素之一。

一、荷兰公司税情况

（一）直接税。荷政府向企业征收的直接税主要包括企业所得税和预提税两种。

1、企业所得税。所得税是荷政府向企业征收的主要税种，占荷企业税赋比重60%以上。根据荷兰税法，无论公共有限责任公司（NV）还是私营有限责任公司（BV），均须向政府一次性缴纳营业利润所得税，应税利润不超过20，000欧元的部分税率为20%；超过20，000欧元部分税率为25%。荷企业所得税税率在欧盟二十八个成员国中位居中游，高于全球24.08%和欧盟22.85%的平均水平，低于欧元区25.83%和经合组织25.32%的平均水平，与我国企业所得税税率持平。

荷企业所得税法规定，政府有权向在荷设立的企业征收所得税，判断一个企业是否“在荷设立”的标准包含三个方面：在荷登记注册、在荷有实质性经营管理行为、总部设在荷兰及股东大会在荷召开。只要符合上述标准中任何一条，均被视为在荷设立企业，有义务向荷政府缴纳营业利润所得税。

荷企业所得税可根据应税营业利润计算得出。根据荷税法，企业应税营业利润包括销售商品收入、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利、利息和租金收入、特许权使用费所得、接受捐赠所得及其他合法收入和所得。应税利润以欧元为计算单位，在每个纳税年度开始前向荷税务机关缴纳。一般而言，对于有纳税记录的企业，荷税务机关根据该企业在过去一年或两年的纳税情况估算其下一年需缴纳的所得税额度并预先收取，企业可在年终后三个月内根据实际应税利润情况与荷税务机关汇算清缴，结清应补缴或可退得的税款。

荷企业所得税法规定，所有营业支出均可从企业所得税税基中扣除，具体可扣项目包括：企业设立费用、资产折旧、储备金、企业债务、租金及利息、向公司管理层支付的酬劳、向员工支付的奖金、佣金、呆坏账、资本损失、养老金支出、礼品和食品支出、会议和娱乐支出等。不得扣除的项目包括：资本性支出、无形资产受让和开发支出、罚款、滞纳金、被没收财产损失、非公益和救济性质的捐赠、赞助支出及其他与公司收入和利润无关的支出。

2、预提税。根据荷兰税法，企业所得税实行预提制度，荷税务机关在每个营业年份开始前向企业预收所得税，营业年度结束后三个月内企业根据实际应税情况与税务机关汇算清缴。其中，对非免税部分的股息收入，荷税务机关需预提15%固定税率的税款，对企业的股息、利息和许可费预提5%-7%的税款，对汇出国外部分免征预提税。此外，荷税务机关向企业预提一定比例的工资税，税率参照荷个人所得税税率，共分为三档，17，319欧元以下税率为33.1%；17，319欧元至56，491欧元税率为42%；56，492欧元以上为52%。

（二）间接税。2007年荷取消了资本税、印花税等间接税，目前荷针对企业的间接税主要包括：增值税、消费税、房产税、转让税、关税、环境税、保险税等。

1、增值税。荷一般商品和服务的增值税税率为21%，特殊商品和服务的税率为6%，包括食品、药品、书报杂志、艺术品、某些农用商品、针对农业的服务、乘客运输及酒店餐饮服务等。荷对出口商品及转运至其他欧盟成员国的商品免征增值税。

2、消费税。荷对特殊产品如汽油和其他矿产燃料、烟草及饮料征收消费税，具体税率为：无铅汽油0.665欧元/升，含铅汽油0.74欧元/升；矿产燃料0.05欧元/升；烟草为售价的57%；含酒精饮料为售价的26%（其中啤酒为2.3欧分/罐）；非酒精饮料为售价的6%。此外，荷对机动车的使用征收消费税，税率根据机动车排量、价格、净重等指标确定。

3、房产税。荷省市级地方政府对本地企业征收房产税，税率各地有所差异。根据荷税法规定，房产税可按一定比例在企业所得税中扣除。

4、转让税。一般而言，荷房地产及其他财产转让需缴纳6%的财产转让税，遗产继承则需缴纳10%-40%的遗产税，具体税率依据遗产的多少和继承人与被继承人之间关系确定。

5、关税。根据欧盟共同贸易政策和海关政策，荷对某些进口商品征收关税，税率为欧盟统一确定的关税税率。此类商品再出口时，企业可向荷税务机关申请退税。

6、环境税。荷对以下情况征收环境税：获取地下水、向第三方提供饮用水、水净化和处理、煤炭使用和清洁、向消费者提供电气及产品包装等，上述行业的企业需向政府缴纳环境税。

7、保险税。除生命、意外事故、医疗、伤残、失业及交通保险外，企业需就其他保险项目缴纳保险税，税率为保费的9.7%。

二、荷税收优惠政策

目前，按照荷税法规定和实际做法，在荷设立的企业可以享受以下税收优惠待遇：

　　一是企业所得税税率仅为25%，在欧洲处于较低水平；

　　二是企业所得税可扣除项目相对较多，除折旧费、债务、资本损失、利息、养老金支出等外，奖金、佣金、礼品和食品支出及会议和娱乐支出等均可从所得税税基中扣除；

　　三是对符合条件的现金股息、红利、隐形利润和资本所得免征企业所得税，对公司资本投入和股本增加不征收资本税，研发和创新企业工资税可以减免，企业在荷研发所得利润仅需缴纳5%所得税；

　　四是荷与许多国家签署了避免双重征税协议，使跨国企业免于重复缴税；

　　五是对股息、利息和许可费的预提税较低，对汇出国外部分免征预提税；

　　六是外资企业派出人员工资收入的30%不计入应税所得，在荷设立的控股公司收入可以免税汇回本国；

　　七是对于节能和环保企业，在核定税基时可从投资总额中扣除一定比例，航运公司可享受“特殊吨位税制”；

　　八是企业应税额度在营业年开始前基本已确定，有利于企业提前做好资金安排及投资计划，大型纳税企业可就未来税收待遇与税务机关提前商谈并获得一定优惠；

       九是在荷设立的企业可利用荷兰与许多国家签署的税务协定对第三国投资并享受相关优惠待遇。