印度的税务解析

印度税制以宪法为基础，没有议会的授权，政府不能课税。印度实行中央、邦和地方三级课税制度，各级政府课税权明确划分，但税制十分复杂。

【中央税】中央政府课征税种包括公司所得税、资本所得税、个人所得税、遗产和赠与税、销售税、消费税、增值税、社会保障税、节省外汇税、注册税、土地和建筑物价值税、支出税、印花税、关税等。

【邦税】各邦政府课征税种主要包括交通工具税、土地价值税、农业所得税，职业税等。

【地方税】地方政府课征税种主要包括土地与建筑物税（对租金征收）、土地增值税、广告税、财产转让税等。

印度的纳税年度与其会计年度一致开始于4月1日结束于3月31日。多数税种报税的时间为每财年结束前，即每年3月底前；企业所得税需每季度15日前按预计的下季度收入预缴，每年3月底前按财年实际情况结清：个人所得税每月由雇主单位代扣代缴。

企业可自行报税或通过当地会计师事务所报税。财年末报税时，企业需向税务机关提供报表、会计师事务所出具的审计报告，以及企业营业执照、税务登记号等文件。

企业须在每年9月30日前向税务机关提交收人申报材料（Return of Income)，即使该财年没有收益一也须申报。在该财年中，企业须通过预付税款方式来履行缴税义务，具体时间有4次：6月15日、9月15日、12月15日和3月15日。如未在规定时间提交报税材料，企业将被要求根据缴税金额支付滞纳金。

莫迪政府上台后，大力推行税制改革，在全国推行“商品服务税”即是关键一步。莫迪政府拟于2016年4月开征商品服务税。目前，《商品服务税宪法修订草案》已获印度人民院投票通过。

【公司所得税】印度的纳税年度即财政年度，从每年的4月1日到次年的3月31日。现行税率为：本国公司35% (另需加税款2%的附加税）；外国公司40% (不征收2%的附加税）。在印度注册成立的或将其管理权和控制权放在印度的公司，视为本国公司，其在世界范围的收入均要纳税。除此以外的公司即为外国公司，只对其在印度境内的经营收入征税。

【资本收入税】本税主要是指出售资产所得收入的赋税。“长期资产” 是指拥有实物资产的时间超过3年，或持有股票、证券、基金等超过1年的。长期实物资产出售收入的税率一般为20%,而出售同样属于长期资产的股票、证券、基金等的收入免于征税。

“短期资产”是指拥有实物资产的时间低于3年，或持有股票、证券、基金等少于1年的。短期实物资产出售收入的税率与公司所得税率相同，而出售前述持有时间低于1年的股票、证券、基金等的收入按10%收税。

【个人所得税】需要征收个人所得税的项目包括：

1. 1. 工资收入：包括工资、补贴、津贴、退休金等；
2. 2. 房产收入：如房屋租赁所得等；
3. 3. 业务和技能所得：指通过做业务所得的佣金和利用自己的专业技能所得；
4. 4. 资本收入：如利息、证券和股票收入等；
5. 5. 其他收入：如彩票、博彩等。

印度个人所得税的税率经常调整，起征点因性别而异。通常起征点是针对男性而言，女性则稍髙。如本纳税年度妇女的个税起征点是19万卢比。为体现公平原则，印度个税还采用超额累进税率，分3个挡次以10%-30% 的比例累进纳税。

【货物税/消费税】根据1944年和1985年中央消费税法，在印度境内生产制造出的产品必须征消费税。大多数商品的消费税率为16%。也有一些特殊的商品的消费税为8%，或者高于16%，如摩托车、轮胎、汽水、空调、聚酯长丝纱线及咀嚼烟草制品等7种商品消费税为32%。汽油消费税为30%,另加收每升7卢比。年产值在1000万卢比以内的小型企业免交消费税。

【销售税】分为中央销售税和地方销售税两种。制成品中央销售税为4%。在邦内从事的销售活动，需要缴纳地方销售税，一般为15%。邦与邦之间的销售，如果其目的是用于制造业、零售、发电、采矿等，一般征收4%的销售税。大部分邦的销售税已经于2005年4月1日被增值税所替代。

【增值税】增值税只针对商品，而不针对服务。该税替代了销售税，没有代替其他间接税，如 服务税、消费税等。自2005年4月1日起（个别邦先于或晚于该日期），印度32个邦和中央直辖区中的23个实行了增值税制度，替代以往针对商品销售活动征收的销售税和营业税。除酒精、石油、柴油、航空燃油等个别非市场定价的商品外（德里、马哈拉施特拉邦等将这些商品也纳入增值税覆盖范围，如新德里对柴油征收20%，对液化天然气征收12.5%)，绝大多数商品（共约550种）被纳入各邦增值税制度覆盖范围。

各邦增值税率不完全一致，大体情况为：

（1）天然产品、法定不征税产品和具有社会内涵的产品等数十种商品免征增值税；

（2）金、银等数种商品税率为1 %;

（3）药品、农业和工业原材料、资本货物等约270种商品税率为4%；

（4）茶产品由各邦自行决定征收税率；

（5）其余商品税率为12.5%。