俄罗斯对外国投资的优惠政策

一、优惠政策框架

       根据«俄罗斯联邦外国投资法»规定, 在外国投资者对俄罗斯联邦政府确定的优先投资项目(主要涉及生产领域、交通设施建设或和基础设施建设项目)进行投资时,且投资总额不少于10亿卢布(约合2857万美元)，将根据«俄罗斯联邦海关法典»和«俄罗斯联邦税法典»的规定对外国投資者给子相应进口关税和税收的优惠。 减免进口关税和増值税: 外国投资者作为法定投入而进口的技术设备及零配属于生产性固定资产的物资免征进口关税 。

      减免利润税:外商投资俄政府鼓励的优先发展领域项目,且外方投资占项目总投资的30%以上,投资额不低于1000万美元,前两年免交利润税, 第三年交40%的利润税、第四年交纳50%的利润税。

       «俄联邦产品分成协议法»提供的税收优惠是征税基本上被按协议条款分配产品所取代。 在协议有效期内, 投资者免交除企业所得税、资源使用税、俄籍雇员的社会医疗保险费和俄罗斯居民国家就业基金费以外的其他各种税费。

       俄罗斯海关法和俄联邦税收法规定, 对外国投资者和有外国投资的商业组织实施优先投资项目时给予海关税优惠。

       俄罗斯各地区、州、边疆区、共和国分别根据本地区的不同情况,分别制定地方法律和法规, 对外国投资实行不同的减免税的优惠政策, 以吸引外国投资者对本地区进行投资活动 。

二、行业鼓励政策

       俄罗斯政府鼓励外商直接投资领域大多是传统产业,如石油、天然气、煤炭、木材加工、建材、建筑、交通和通讯设备、食品加工、纺织、汽车制造等行业。

       2011年,俄罗斯对«俄罗斯联邦外国投资法»进行了修改, 旨在降低外资进入门槛, 目前政府已通过一揽子修改条款, 涉及到简化外资进入食品、医疗、银行及地下资源使用等行业的手续。2012年8月,俄罗斯正式加入世贸组织,根据俄罗斯入世议定书,俄罗斯承诺入世4年后取消电信领域外资股比限制,同意适用«世贸组织基本电信协议»的条款; 9年后允许外资保险公司建立分支机构, 允许外国银行建立分支机, 单个银行业机构中外资资本不限顶, 但俄罗斯联邦整体银行体系中外资不得超过50%;允许外国独資企业进人批发、零售和专营领域。

       2014年2月,根据俄罗斯工贸部拟定的工业政策法案,俄罗斯拟为高新技术领域投資者提供更多的税收优惠,包括土地租赁、电费、市政费和其他优惠 。 俄岁斯政府鼓励投资者进行创新生产、 引进先进技术和创造就业岗位, 但该项优恵措施不适用于油气公司 。

三、地区鼓励政策

【远东地区开发计划】俄罗斯在促进远东地区开发计划如下:

( 1 )联邦政府直接指导远东和西伯利亚地区开发工作,成立国家远东和西伯利亚地区社会经济发展委员会, 由第一副总理舒瓦洛夫担任主任。

( 2 )出台«2025年前俄远东和贝加尔地区社会经济发展战略»,将提振经济、调整结构、改善民生、加强对外合作列为首要任务。按照这一 战略规划, 俄罗斯远东和贝加尔地区居民收入水平应该从2010年的每月1.9万卢布( 1美元约合29.5卢布)增加到2025年的6.6万卢布;人均住房面积从2010年的19平方米增加到2025年的32平方米; 创新产品数量在全部产品中所占的比重从2010年的8.9%增加到2025年的16% 。

(3)俄政府计划分三个阶段发展该地区经济。第一阶段从2009年至2015年,主要目标是加快该地区的投资增长速度,在该地区推广节能技术, 提高劳动就业率, 兴建新的基础设施项目、工业领域和农业领域项目 。第二阶段从2016年至2020年, 主要日标是兴建大规模能源项目, 增加过境客运和货运量, 建立核心运输网络, 对原材料进行深加工并加大其产品的出口份额。 第三阶段从2021年至2025年, 主要目标是发展创新型经济, 对石油天然气进行大规模开采、加工并出口,完成对大型能源和交通项目的建设等 。

【远东地区开发政策】为实现远东地区开发目标,俄政府出台政策措施如下:

( 1 )为了稳定远东和贝加尔地区的居民数量,政府将为居住和愿意前往该地区居住的俄罗斯公民一次性无偿提供不超过0.3公顷土地用来修建私人住宅 。

( 2 )成立远东和贝加尔地区发展基金。俄外经银行成立远东和贝加尔地区发展基金,这是继北高加索发展基金之后外经银行成立的第二个地区发展扶持基金。 基金法定资本5亿卢布, 到2015年前以同家私人合作模式进行的项目融资额将不少于700亿卢布。 基金的其中之一目标是加快亚太经合组织会议设施建设的融资支持。

( 3 )培育新的经济増长点,俄领导人亲自督办落实。俄总统梅德韦杰夫两次在远东开会, 强调加强与中同等田比邻同家合作的重要性, 称有助于俄加快融入亚太经济一体化进程。俄总理普京赴远东实地考察,督促落实APEC峰会项目,指导东部经济特区建设,出席中俄原油管道俄方一侧落成仪式,启动“东方”航天发射场建设等,推动铁路、公路、电网等配套基础设施建设, 培育新的经济增长点 。

(4)提供税收优惠。2013年5月,俄罗斯国家社马(议会下院) 一读通过对远东和贝加尔地区新投資项目提供税收优惠的法案。 根据该法案, 参与实施远东和贝加尔地区新投資项目的企业10年内免上缴联邦中央的利润税, 上缴地方政府的利润税头5年内逐步降至零, 第二个5年内税率不低于10%。上述优惠主要适用工业和基础设施项目,不适用矿产资源开采和加工、银行和保险项目。同时,要求投资企业头3年内投资额不少于1.5 亿卢布(约合500万美元) ,或头5年内投资额不少于5亿卢布(约合1700万美元) 。

(5)打造“跨越式社会经济开发区” 。为进一步推动远东开发,俄罗斯拟在远东、东西伯利亚、哈卡西亚共和国和克拉斯诺亚尔斯克边疆区建立享有特殊优惠政策的跨越式社会经济开发区,优惠措施包括:新设立企业可免税5年,主要涉及利润税、矿产资源开采(石油、天然气除外) 税、土地税和财产税,俄罗斯副总理、总统驻远东联邦区全权代表特鲁特涅夫指出, 跨越式开发区企业所得税或将由现行的20%降至10%，个人所得税由13%降至7%；按低费率征收强制保险；简化企业电网接入、 建筑许可及清关手续, 缩减行政审批时间 。

       2014年通过了«跨越式发展区»法律规定, 规定最初3年跨越式发展区只在远东地区设立, 之后才在其它地区设立, 第一阶段拟在远东地区设立14个跨越式发展区。根据该法, 5年内应转移支付联邦预算的利润税税率为零(20%中的2个百分点) ,而地方税的税率前五年内将不超过5%，及随后的5年内不低于10%。当企业区内的经营收入不低于其全部税基收入的90%,即可适用优惠税率。各种保险费率也予以降低,其总费率由30% 降至7.5%,其中,联邦退休基金6%,社会保险基金1.5%,医疗保险基金0.1%。 俄«跨越式发展区»法律于2015年3月30日起正式生效,2015年2 月俄政府选择哈巴罗夫斯克边疆区的“哈巴罗夫斯克”发展区和“阿穆尔河共青城”发展区,滨海边疆区的“纳杰日金”作为远东地区第一批3个跨越式发展区 。

( 6 )设立专门机构促进远东开发。 俄还成立一个专门机构从事远东项目推进实施工作, 该机构或者是国家公司, 或者是国家独资大型股份公司,它将从事远东地区的港口、道路、通信、机场、地方航空发展和自然资源开采等同題。同时,俄总统普京建议从俄罗斯储备基金资金中拨款作为远东项目发展的资金来源 。 普京已责成紧急情况部长绍伊古起草从事远东地区整体发展事务的组织机构建议。

       2014年2月,俄罗斯远东发展部副部长斯捷潘诺夫指出,该部将在符拉迪沃斯托克设立分部,与莫斯科、哈巴罗夫斯克分部平级,该部将不再设立总部。 符拉迪沃斯托克分部人员编制为129人, 莫斯科120人, 哈巴罗夫斯克28人。此外,为扩大吸引对远东地区的投资,俄罗斯还对远东开发机构进行相应调整,拟成立远东开发公司、远东引资及促进出口署、人力资源署, 计划将远东及贝加尔地区发展基金改制为股份公司 。

四、特殊经济区城的规定

【设立情况】俄罗斯经济特区的设立思路源于苏联时期,上世纪90年代,俄罗斯曾设立了一些自由经济区,但其后因各种原因都未成功。2005 年,俄罗斯颁布了«经济特区法»,开始了新一轮的特区建设。截至2014年10月,俄罗斯共批准设立经济特区29个,其中工业生产型经济特区7个, 分别位于鞑靼斯坦共和国、萨马拉州、利佩茨克州、普斯科夫州、滨海边疆区、斯维尔德洛夫斯科州和卡卢加州; 技术推广型特区5个, 分别位于莫斯科市、莫斯科州、圣彼得堡市、鞑靼斯坦共和国和托木斯克州;旅游休闲型特区14个,分别位于阿尔泰边疆区、阿尔泰共和国、伊尔库茨克州、布里亚特共和国、滨海边疆区、斯塔夫罗波尔边疆区、车臣共和国、卡拉恰耶夫一切尔克斯共和国、 卡巴尔达一巴尔卡尔共和国、 北奧赛梯一阿兰共和国、 达吉斯坦共和国、 印古什共和国、 克拉斯诺达尔边疆区和阿迪格共和国; 港口型特区3个, 分别位于哈巴罗夫斯克边疆区、 乌里扬诺夫斯克州和摩尔曼斯克州。2013年12月,为提高俄罗斯经济特区运行效率,俄罗斯经济发展部拟定«俄罗斯联邦经济特区法»修正案草案,拟对现有经济特区管理进行改革, 包括打破特区单一功能限制, 允许各联邦主体设立地方级经济特区等。目前该修正案草案已提交俄罗斯国家杜马(议会下院)审议。

【吸引外资情况】据俄罗斯经济发展部统计,截至2014年10月,共有来自29个国家的354家企业入驻俄罗斯经济特区(其中外国企业70多家), 包括美国福特汽车公司、 美国当纳利集团(全球领先的整合传播方案服务商)、诺基亚西门子网络公司、日本三菱集团、丹麦洛科威集团(世界上最大的防火岩棉生产商)、法国液化空气集团(世界上最大的工业气体、医疗气体及相关服务供应商之一 )等大型外国公司。2013年,俄罗斯经济特区入驻企业投资额为302亿卢布(约合8.4亿美元) ,同比增长73%,企业收入达500亿卢布(约合14亿美元) ,同比增长68%,新增就业岗位3145个,较2012年增长73%。2014年10月13日,在中俄两国总理的见证下, 力帆集团与利佩茨克州在莫斯科签署投资意向协议, 力帆汽车计划投资近3亿美元在利佩茨克州利佩茨克经济特区建设汽车制造厂 。

【优惠政策】税收方面,根据特区法规定,入驻企业的利润税由20%降至13.5%；5年内免征土地税, 10年内免征财产税和交通工具税; 企业保险费率由34%降至14% ; 在进口用于本企业生产所需货物时, 可免缴俄罗斯联邦进口关税和增值税, 或在货物输出俄罗斯关境时予以以退税; 区内生产的商品可免税出口;产品在区内企业间流通时无需缴纳消费税;技术推广型特区企业的强制保险缴费可以享受过渡期优惠。各特区根据自身特点, 为人驻企业提供低于市场平均水平的土地租赁费率。

       财务方面,加快和简化对企业研发费用支出的确认程序。特区企业在优惠期内计算利润税时,研发费用可作为成本扣除,其中包括研发无果所耗费用。另外, 工业生产型特区和旅游休闲型特区企业可以按照高折旧率对固定资产加速折旧, 但折旧率不得超过法定折旧率的2倍。

       特殊行政制度方面,降低行政门槛,提供海关、税收、移民注册等“一 站式”服务。各个特区都设立商务中心、办事处、展览和会议中心,税务局、移民局、 海关署、 房地产局、 国家建筑监管机构等实行联合办公。