塞浦路斯对外国投资的优惠

一、优惠政策框架

       塞浦路斯对于本国投资者、外国投资者设立的企业一视同仁,采取相同的管理方式, 外资企业享受国民待遇 。

       塞浦路斯有欧盟最低的所得税税率, 此外对于塞浦路斯居民控股的公司还享受一系列的税收优恵政策:

( 1 )分得的股息免于征税,要求参股的最低限额为1%,被投资公司的收入必须直接或间接来源于贸易,而不是来源于投资。若50%以上的收入是投資所得, 为了中报税收减免, 投资公司的盈利需先征税, 税率不能低于塞浦路斯税收的比率 。

( 2 )投资后的销售所得免税。

( 3 )没有最低投资控股期限制。

       2015年7月,塞总统宣布了旨在提振经济和吸引投资的减税措施,主要包括:减免新増投资资本应缴税,提高和延长设备及厂房投资津贴至2016年底; 引入“非定居居民”身份资格, 在自愿缴税的前提下免征特别国防贡献税;继续给予在塞务工并取得居民身份的个人税收激励;房地产过户手续费减半; 2016年底前购房免征资本利得税; 合并地方和中央政府的不动产税, 按照不动产2013年估值合并征收0.1 %。

二、行业鼓励政策

       有利于吸引和发展高新技术产业、 技术密集型产品, 有利于帮助和发展塞浦路斯传统经济的产业,能够提高生产力和劳动者技能的企业,资本密集型的国外投资, 均受国家政策鼓励和资金支持。 在制造业领域, 国家拨款并提供借贷担保用于扶持中小型企业 。

2012年5月24日, 塞浦路斯通过新的税收优惠政策以促进经济增长, 主要针对知识产权政策, 修改内容如下:

( 1 )知识产权的收购成本自收购之日起在直线法下5年内进行摊销, 即每年摊销收购成本的20%;

( 2 )任意会计年度通过该知识产权获取的净收益的80%在该年度免于征税。 净收益是剔除所有直接为产生该收益发生的相关费用后的净值;

( 3 )处置知识产权获取的净利润的80%在处置当年免于征税。净利润是处置知识产权获取的收入抵减所有直接与处置该知识产权相关的费用的净收益;

( 4 )知识产权的定义包含了所有在专利法、 知识产权法和商标法中规定的无形资产, 知识产权的范围在新税收法案中被扩大, 包括专利、 商标、版权等。

三、地区鼓励政策

       靠近拉纳卡市的工业免税区的工厂进口机器设备、 原材料都享受免海关关税的政策,制造的商品允许进入塞浦路斯市场,并享受最大的税收优惠。除工业免税区外,还有保税工厂和保税仓库。除拉纳卡工业区外,投资者可以自由地选择工厂地点并生产运营,进口机器设备、原材料同样享受免海关关税的政策 。 保税仓库一般来讲只能租用, 但经授权的本国和跨国企业也可以建立、运营自己的保税仓库。

四、特殊经济区城的规定

【自由工业区】自由工业区设在拉纳卡的目的是为了促进塞浦路斯工业向出口导向型发展, 并向投资者提供机会以利用塞浦路斯的地理优势将其建设成为制造和分拨中心。拉纳卡免税区位于离拉纳卡机场6公里、 离拉纳卡港口9公里、 离尼科西亚市48公里的地方。免税区内共有92个工业区域共计312万平方米 。

       自由区设有国际机场和港口,有各种海运航线定期为该岛服务, 因此为塞浦路斯连接世界所有的地方提供了定期和最频繁的航班 。 区内企业海关手续简便,可免税进口生产线、机械、设备、原材料等,在塞浦路斯当地采购可免缴増值税。 自由区内生产出的产品可以当时的优惠关税的最低税率完税后进入当地市场。 自由区加工产品进入塞浦路斯本地市场按其应税价值,以最恵国关税的最低税率(即欧盟成员国关税)缴纳进口关税。

自由区内的企业可开设外币账户, 经中央银行同意可获得外汇贷款。

自由区内的企业均享受同等的税收优惠, 主要优惠政策如下:

( 1 )对区内投资者免征10年工商税;

( 2 )对进口所需生产机械设备和原材料等物资免征进口税;

( 3 )自由区产品在塞浦路斯当地销售时享受与欧盟相同的进口税率;

(4 )区内产品出口欧盟同家, 除食品外免缴出口税;

( 5 )自由区合伙企业或公司的外国雇员的薪水减半缴纳个人所得税;

( 6 )公司所得税率为净利润的4.25%;

(7)工业区内土地以33年为一期出租,可续租至99年,租金较低。 承租者可以业主的名义进行抵押 。

在拉那卡的自由工业区设立企业需向商工部提出申请。

       由于塞国内市场狭小, 长期以来劳动力成本增加和周边自贸区竞争, 加上管理不善和办事效率低, 位于拉纳卡的自由区目前基本处于关闭状态, 区内还在经营的企业寥寥无几。

【保税工厂】作为拉纳卡自由工业区的补充,政府允许在自由区以外的任何地区开设保税工厂。投资者可自由选择企业位置, 以便充分利用接近原材料产地、靠近机场港口等优势。海关对保税工厂的政策基本与自由区企业相同, 即机械和原材料免缴进口税 。 其生产所需进口机器设备及间产品、 包装材料等可有条件地减免关税。

【港口免税区】包括利马索尔和拉纳卡的多功能港口 。利马索尔的多功能港口是塞浦路斯的主要海港, 位于塞浦路斯岛的南部海岸。这座港口主要用于进口各种谷物产品, 还可作为许多游轮的停靠港; 拉纳卡港位于塞浦路斯的北部海岸线上, 是塞浦路斯出口农业产品以及进口石化产品的主要港口,同时可以进行货物拆分、合并以及轻工作业。

【保税仓库】保税仓库有政府建立的,也有私人建立的。私人保税仓库需交初建费1 71 00欧元和34200欧元的年许可费。 存放在保税仓库的货物无需缴纳关税、 难民税及消费税。 进入市场按清关进口税率缴纳关税、难民税及消费税;如用于出口、复出口,则免缴。

       此外,对制造业的投资(包括建立和经营保税工厂,在拉纳卡自由工业区设立投资项目) ,外国投资者允许持有100%的股份,政府将依照相关的法律和规定对上述投资项目进行管理。投资额不超过75万塞傍,投资比例低于49%的项目, 由中央银行进行评估和审批。如投资额超过75万塞傍, 投资比例高于49% , 中央银行则商塞浦路斯商工旅游部进行审批。