2018-2019投资泰国税收指南
标签：泰国 点击：1时间：2019-07-11
导读：本文主要内容有：一、泰国的企业税收规定二、企业在泰国报税的相关手续有哪些？三、行业鼓励政策之税收优惠
一、泰国的企业税收规定
1. 税收体系和制度
泰国关于税收的根本法律是1938年颁布的《税法典》，财政部有权修改《税法典》条款，税务厅负责依法实施征税和管理职能。外国公司和外国人与泰国公司和泰国人一样同等纳税。
泰国对于所得税申报采取自评估的方法，对于纳税人故意漏税或者伪造虚假信息逃税的行为将处以严厉的惩罚。
目前泰国的直接税有3种，分别为个人所得税、企业所得税和石油天然气企业所得税，间接税和其他税种有特别营业税、增值税、预扣所得税、印花税、关税、社会保险税、消费税、房地产税等，泰国并未征收资本利得税、遗产税和赠与税。
2. 主要税赋和税率
【企业所得税】
在泰国具有法人资格的公司都须依法纳税，纳税比例为净利润的30%，每半年缴纳一次。
基金、联合会和协会等则缴纳净收入的2%-10%，国际运输公司和航空业的税收则为净收入的3%。
未注册的外国公司或未在泰国注册的公司只需按在泰国的收入纳税。
正常的业务开销和贬值补贴，按5%-100%不等的比例从净利润中扣除。
对外国贷款的利息支付不用征收公司的所得税。
企业间所得的红利免征50%的税。
对于拥有其他公司的股权和在泰国证券交易所上市的公司，所得红利全部免税，但要求持股人在接受红利之前或之后至少持股3个月以上。
企业研发成本可以作双倍扣除，职业培训成本可以作1.5倍扣除。
注册资本低于500万铢的小公司，净利润低于100万铢的，按20%计算缴纳所得税；净利润在100万-300万铢的，按25%计算缴纳。
在泰国证交所登记的公司净利润低于3亿铢的，按25%计算缴纳。
设在曼谷的国际金融机构和区域经营总部按合法收入利润的10%计算缴纳。
国外来泰投资的公司如果注册为泰国公司，可以享受多种税收优惠。
【个人所得税】
个人所得税纳税年度为公历年度。泰国居民或非居民在泰国取得的合法收入或在泰国的资产，均须缴纳个人所得税。税基为所有应税收入减去相关费用后的余额，按从5%-37%的五级超额累进税率征收。
按照泰国有关税法，部分个人所得可以在税前根据相关标准进行扣除，如租赁收入可根据财产出租的类别，扣除10%-30%不等；专业收费中的医疗收入可扣除60%，其他30%，著作权收入、雇佣或服务收入可扣除40%，承包人收入可扣除70%。
【增值税】
泰国增值税率的普通税率为7%。
任何年营业额超过120万泰铢的个人或单位，只要在泰国销售应税货物或提供应税劳务，都应在泰国缴纳增值税。进口商无论是否在泰国登记，都应缴纳增值税，由海关厅在货物进口时代征。
免征增值税的情况包括年营业额不足120万泰铢的小企业；销售或进口未加工的农产品、牲畜以及农用原料，如化肥、种子及化学品等；销售或进口报纸、杂志及教科书；审计、法律服务、健康服务及其他专业服务；文化及宗教服务；实行零税率的货物或应税劳务包括出口货物、泰国提供的但用于国外的劳务、国际运输航空器或船舶、援外项目项下政府机构或国企提供的货物或劳务、向联合国机构或外交机构提供的货物或劳务、保税库或出口加工区之间提供货物或劳务。
当每个月的进项税大于销项税时，纳税人可以申请退税，在下个月可返还现金或抵税。对零税率货物来说，纳税人总是享受退税待遇。与招待费有关的进项税不得抵扣，但可在计算企业所得税时作为可扣除费用。
【特别营业税】
征收特别营业税的行业有银行业、金融业及相关业务、寿险、典当业和经纪业、房地产及其他皇家法案规定的业务。
其中，银行业、金融及相关业务为利息、折旧、服务费、外汇利润收入的3%，寿险为利息、服务费及其他费用收入的2.5%，典当业经纪业为利息、费用及销售过期财物收入的2.5%，房地产业为收入总额的3%，回购协议为售价和回购价差额的3%，代理业务为所收利息、折扣、服务费收入的3%。同时在征收特别营业税的基础上还会加收10%的地方税。
二、企业在泰国报税的相关手续有哪些？
【法律依据】
泰国的《税务条列》规定了有关所得税的征收细节。概括起来，泰国的所得税可分为公司所得税、增值税（或特定行业营利税）及个人所得税三大类。在此主要介绍公司所得税的报税相关情况。
【税收管理机构】
泰国财政部是泰国负责财政和税收管理的主管部门，下辖财政政策办公室、总审计长厅、财政厅、海关厅、国货税厅、税务厅、国债管理办公室等8个厅和政府彩票办公室、烟草专卖局、住房银行、泰国进出品银行、扑克牌厂、资产管理公司等16个国有企业。其中负责税收征收管理的主要是税务厅、国货税厅，以及负责关税征收的海关厅。
税务厅主要负责征收所得税、增值税、特种行业税以及印花税；国货税厅征收特定商品消费税；海关厅负责进出口关税的征收；地方政府负责财产税以及地方税的征收。
泰国税务厅负责税收征管的最高管理机关，主要征收和管理以下税种：个人所得税、法人所得税、增值税、特别营业税、印花税和石油所得税。税务厅实行厅长负责制，并设四个副厅长。税务厅的组织机构在全国分为两个部分，即中央税收管理和各府税收管理机构。各府的税收管理包括府税务办公室和曼谷以外的区税务办公室。府以下的税务管理机构由府尹或区行政长官直接管理。
1. 报税时间
公司所得税款征收期以半年为基准，第一次在年度会计期间的前半期，法人应从当年会计年度前半期截止日起2个月内填写报表申报纳税；第二次在当年会计年度后半期终了日起150天内填写报表申报纳税。雇主须从其雇员薪金中扣除个人所得税。除新成立公司外，会计年度一般定为12个月。报税单必须和公司财务报表一并提交给有关部门。公司纳税人在会计年度的第八个月底前缴付50%的预估年税。纳税人没有按期缴付或者少缴超过25%者将被罚款，罚款额一般为少缴税款的20%。个人所得税须在获取收入的第二年的3月底之前进行申报，并缴纳及返还。
2. 报税渠道
泰国政府对于报税方式和渠道无硬性规定。但是，泰国的公司所得税申报比较复杂，计算比较繁琐，因此公司一般都聘请专业的会计师事务所来准备申报材料，帮助企业处理申报工作。
3. 报税手续
企业在申报期限之内自行或委托有资格的会计师填写报税表格，准备所需相关材料，然后呈递至当地（府、县）税务部门，缴纳税金。
4. 报税资料
公司报税所需文件有：填写申报税务表格；经过有资格的审计师确认的公司的账簿（收支明细表）、损益表、资产负债表以及其他一些要求出具的相关文件。
三、行业鼓励政策之税收优惠
BOI将鼓励投资的行业分为A1、A2、A3、A4、B1、B2六类，最高可获“8免5减半”的税收优惠并附加其他非税收优惠权益。
A1类：知识型产业，以增强国家竞争力的设计和研发行业为主，包括：垃圾发电、创意产品设计及开发中心、电子设计产品、研究发展项目等。此类行业享受的优惠权益包括：免8年企业所得税，并且无上限；免机器/原材料进口税及其他非税收优惠权益。
A2类：发展国家基础设施的行业，具有高附加值的高科技行业，并且在泰国投资较少或者尚未有投资的行业，包括：使用天然原材料生产具有活性成分的产品、生产技术纤维或功能纤维、应用高新科技生产汽车配件、生产活性药物成分等。此类行业享受优惠权益包括：免8年企业所得税，免机器原材料进口税及其他非税收优惠权益
A3类：对国家发展具有重要意义，并且在国内相关投资极少的高科技行业，包括：生产生物肥料、有机肥料，纳米有机化肥、生物农药，利用现、工业区环境保护项目等。此类行业享受优惠权益包括：免5年企业所得税，免机器/原材料进口税及其他非税收优惠权益
A4类：技术不如A1和A2类先进，但能增加国内原材料价值以及加强产业链发展的行业，包括：利用农副产品及农业废弃物生产的产品，生产再生纤维、热处理工艺、机械及机械装备，生产以无菌纸为原料的产品等。此类行业享受优惠权益包括：免3年企业所得税，免机器人/原材料进口税及其他非税收优惠权益。
B1/B2类：没有使用高科技，但对产业链发展仍具有重要性的辅助产业。B1类享受优惠权益包括：免机器/原材料进口税及其他非税收优惠权益。B2类享受优惠权益包括：免原材料进口税及其他非税收优惠权益。
